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【上市公司税讯】科恒股份:重组标的2018年发生债务重组(5119.09万元),收到96辆客车作为抵债资产、同时确认营业外支出2501.65万元

科恒股份(300340.SZ)于2019年9月12日发布公告,披露拟收购标的之一诚捷智能因2018年与重要客户沃特玛发生债务重组,该客户以96辆中通客车(评估价值1,911.36万元)抵偿诚捷智能债务5,119.09万元,同时诚捷智能确认了营业外支出 2,501.65 万元。“2018年6月28日,沃特玛以96辆中通客车抵偿债务5,119.09万元,该96辆中通客车在评估基准日的评估价值为1,911.36万元。根据《企业会计准则第12号——债务重组》第十条“非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益”,诚捷智能以评估值1,911.36万元计入存货,相关进项税706.08万元计入应交税费-进项税差额部分2,501.65万元计入当期损益。

大力税手注:

2019年3月2日,科恒股份发布收购两家锂电池设备制造商的重大资产重组草案,即《发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书(草案)》,拟以4.5亿收购注液设备标的誉辰自动化、6.5亿收购卷绕设备标的诚捷智能两家公司的100%股权。

沃特玛背景。2016年,A股上市公司坚瑞消防(后更名为“坚瑞沃能”)以52亿元——超过沃特玛当时9亿元身价4倍的价格全资收购沃特玛。2018年4月2日,坚瑞沃能发布公告,截至3月底,公司债务总额达到221.38亿元。上市公司及其子公司沃特玛名下共13个银行账户被湖北省武汉市中级人民法院冻结等。资金链的突然断裂,让沃特玛作为动力电池巨头的光环瞬间消失,其商业模式、产品路线、押注新能源补贴而进行的持续借债投资等扩张战略,也都成为被拷问的对象和新能源汽车行业过渡投资的反面教材。

《300340 科恒股份关于中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见的回复》【2019.9.12】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900016909&stockCode=300340&announcementId=1206917710&announcementTime=2019-09-11%2019:36

反馈问题 7:请申请人补充披露:1)诚捷智能对沃特玛债务重组的会计处理详细过程及具体金额确认情况,与营业外收入支出的匹配性。2)诚捷智能内部控制是否有效、客户风险管理体系是否健全,并结合沃特玛经营不善的原因、下游行业的经营风险包括不限于新能源企业行业补贴退坡、锂电池企业扩产周期等,进一步补充披露诚捷智能未来持续盈利能力是否存在重大不利影响及相关应对措施。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。

【回复】

诚捷智能以评估值 1,911.36 万元计入存货,相关进项税 706.08 万元计入应交税费-进项税,2,501.65 万元债务重组损失计入营业外支出,符合会计准则要求,与营业外支出具有匹配性。

诚捷智能始终重视对客户风险的管理,已建立了较为完善的客户风险管理体系,并全面覆盖公司销售业务及结算业务。报告期内客户集中度逐年下降,在手订单较多,新产品研发能力较强,境外收入增长较快,下游行业需求旺盛,沃特玛停产以及新能源汽车补贴退坡对未来的持续盈利能力影响有限,不存在重大不利影响。

7-1、诚捷智能对沃特玛债务重组的会计处理详细过程及具体金额确认情况,与营业外收入支出的匹配性

2018年6月28日,沃特玛以96辆中通客车抵偿债务5,119.09万元,该96辆中通客车在评估基准日的评估价值为1,911.36万元。根据《企业会计准则第12号——债务重组》第十条“非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益”,诚捷智能以评估值1,911.36万元计入存货,相关进项税706.08万元计入应交税费-进项税差额部分2,501.65万元计入当期损益,其会计分录如下:

借:存货?????????????????????????? 1,911.36万元

??? 应交税费-进项税???????????????? 706.08万元

??? 营业外支出-债务重组损失???????? 2,501.65万元

贷:应收账款??????????????????????? 5,119.09万元

2018 年度,诚捷智能的营业外支出金额为 2,502.95 万元,具体情况如下:

单位:万元

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从上表可知,沃特玛债务重组确认了营业外支出 2,501.65 万元,已计入营业外支出,债务重组与营业外支出相匹配。

……

20-3、报告期内诚捷智能经营活动现金流量净额与净利润是否匹配、原因及合理性 报告期内,诚捷智能经营活动产生的现金流量与净利润比较如下:

……

(一)2017 年净利润与经营活动现金流差额的原因

2017年净利润为3,273.99万元,经营活动产生的现金流量净额为24.61万元,两者差额为 3,249.38 万元,主要原因如下:

2017 年,新产品“锂电池制片卷绕一体机”迅速得到大客户沃特玛的青睐,2017 年度该产品对沃特玛的销售收入达到 1.15 亿元。截至 2017 年末,诚捷智能对沃特玛的应收款项金额为 5,119.09 万元。2017 年下半年,沃特玛经营不善,诚捷智能停止与其进行合作,并对其应收沃特玛款项计提坏账准 2,501.65 万元。因此 2017 年资产减值损失 2,720.13 万元,递延所得税资产增加 541.58 万元,经营性应收项目增加 7,862.23 万元。

上述因素综合致使净利润与经营性现金流产生 3,249.38 万元差额。

(二)2018 年净利润与经营活动现金流差额的原因

2018 年净利润为 3,954.98 万元,经营活动产生的现金流量净额为-2,651.53万元,两者差额为 6,606.51 万元,主要原因如下:

2018 年 6 月 28 日,沃特玛以 96 辆中通客车抵偿债务,2018 年诚捷智能转回对应收沃特玛款项计提的坏账准备 2,501.65 万元。由于遵义星美银河新能源有限公司存在经营问题,诚捷智能对其 192.00 万应收账款全额计提坏账准备,由此 2018 年资产减值损失-1,816.08 万元;

沃特玛以 96 辆中通客车抵偿债务 5,119.09 万元,该 96 辆中通客车在评估基准日的评估价值为 1,911.36 万元,诚捷智能以评估值 1,911.36 万元计入存货。加之 2018 年公司在手订单增加,导致发出商品上期末增加 2,215.58 万元,库存商品增加 1,708.41 万元。

公司虽与沃特玛停止合作,但积极开拓其他锂电设备客户,抵消了沃特玛的负面影响,保证了业绩的增长。剔除 2017 年沃特玛的收入,2018 年营业收入较2017 年实际增加 1.01 亿元。与此同时,受行业影响 2018 年销售回款较为缓慢,由此导致应收账款增加 2,280.95 万元。另外,2018 年待认证进项税和待转销项税合计增加 2,151.93 万元,综合导致经营性应收项目的增加 4,325.11 万元。

2018 年末在手订单增加,诚捷智能组织材料采购及生产工作,采购额较 2017年增加1,061.10万元,主要是2018年第四季度采购额较2017年同期增加1,123.27万元所致。公司采购信用期通常为对账开票后 30 天~150 天通知付款。一方面购货量和采购金额增加,货款尚未到付款期限,导致应付账款期末余额增加;另一方面,受行业环境影响,诚捷智能的供应商延缓了货款支付期限。因此,经营性应付项目的增加 3,455.20 万元。

综上,当期资产减值损失、存货规模的增加及经营性应收应付款项变动的共同作用致使净利润与经营性现金流产生 6,606.51 万元差额。……



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